Durante l’esercizio di impresa quasi quotidianamente si effettuano acquisti di  beni e prestazione di servizi e cessioni (vendite) di beni e differenti tipologie  di servi: si emetteranno fatture di vendita verso clienti e si riceveranno fatture  di acquisto da fornitori.     Considerando inoltre che è possibile ricevere fatture di acquisto da fornitori  che le emettono ai loro clienti indipendentemente da ordini fatti rendendo la  fatturazione una costante e i servizi fatturati una variabile; ad esempio un  cliente riceverà la fattura di acquisto da un fornitore per acquisto di monitor  Pc solo se li ha ordinati (variabile) ma riceverà costantemente la fattura per  servizi di energia elettrica ogni bimestre (costante) il cui valore calcolato varia  di bimestre in bimestre.

Tutto ciò comporta un continuo stato di debito I.V.A. verso l’Erario (per le  fatture di vendita emesse) e al tempo stesso uno stato di credito I.V.A. verso  l’Erario (per le fatture di acquisto ricevute la cui imposta sia in tutto o in parte  detraibile).    Poiché si dovranno effettuare dichiarazioni di debito o credito d’imposta verso  l’Erario,  è  stato  stabilito  per  legge  che  si  debbano  rispettare  scadenze  prestabilite.

Si dovrà quindi procedere con la cosiddetta Liquidazione Periodica I.V.A.  e  Dichiarazione Annuale I.V.A.

Per Liquidazione I.V.A. si intendono le operazioni di calcolo che i soggetti  passivi d’imposta sono obbligati a fare al fine di avere il saldo, riferito ad un  determinato periodo temporale trascorso (trimestre o mese), tra il totale  dell’imposta a debito meno il totale dell’imposta a credito.    Qualora l’imposta a debito fosse maggiore all’imposta a credito, l’imposta a  debito per differenza deve essere versata all’Erario;    Qualora l’imposta a credito fosse maggiore all’imposta a debito, l’imposta a  credito per differenza può essere portata in detrazione alla Liquidazione I.V.A.  successiva  e  nessun  pagamento  sarà  effettuato  a  titolo  di  liquidazione

Riassumendo:    I.V.A.  a  Debito (Vendite)  >  I.V.A.  a  Credito (Acquisti)  =  Versamento  (pagamento) differenza all’Erario;    I.V.A. a Credito (Acquisti) > I.V.A. a Debito (Vendite) = Credito d’Imposta

Gli  importi  totali  di  I.V.A.  a  Credito  e  Debito  vengono  calcolati  nel  loro  ammontare da liquidare dal Registro delle Fatture Emesse, Registro delle  Fatture di Acquisto e Registro dei Corrispettivi.    La determinazione delle scadenze per la Liquidazione I.V.A. e versamento di  eventuale debito varia in base al Volume di Affari.

Per  Volume  di  Affari  si  intende  l’ammontare  totale  di  tutte  le  vendite  effettuare in un anno solare (escluse le vendite di beni ammortizzabili) riferite  a beni e prestazioni di servizi.    Indipendentemente dai Regimi I.V.A. e premesso che tutti i contribuenti sono  soggetti, normalmente e salvo i casi previsti per legge, alla Liquidazione I.V.A.  mensile con cadenza il giorno 16 del mese successivo a quello di riferimento  (ad esempio, entro il 16 febbraio la liquidazione di gennaio, entro il 16 marzo  la liquidazione di febbraio, ecc.) e obbligati al pagamento dell’eventuale debito  I.V.A. a mezzo modello F24, si può optare, per una liquidazione I.V.A. e  versamento trimestrale.    La Liquidazione I.V.A. trimestrale comporta il pagamento dell’eventuale  debito I.V.A. aumentato dell’interesse pari all’1% con scadenza entro il 16  maggio, 20 agosto e 16 novembre (entro il giorno 16 del secondo mese del trimestre di riferimento).

Se il debito I.V.A. è di importo inferiore a euro 25,82 non deve essere fatto  alcun versamento e il debito risultante deve essere sommato al debito I.V.A.  della prossima liquidazione.

Liquidazione e Versamento IVA