Il Soggetto Passivo d’imposta è colui che effettua cessioni di beni o prestazioni  di servizi ovvero il fornitore che diviene Debitore d’Imposta.    Possiamo definire, di riflesso e riprendendo i primi articoli del D.P.R. del 26  ottobre 1972 n. 633, Debitore d’Imposta colui che, operando nell’esercizio  d’impresa, arti o professioni, effettua cessioni di beni o prestazioni di servizi  nel territorio dello Stato.

Il soggetto passivo, oltre il compenso e corrispettivo, riscuote l’I.V.A. per conto  dell’Erario (Stato) e la trattiene temporaneamente per versarla a quest’ultimo  in scadenze stabilite dalla legge. Pertanto si intende soggetto passivo nei  confronti dell’Erario in quanto nei confronti di quest’ultimo ha un debito  temporaneo dovuto proprio alla riscossione dell’imposta.

Per tale motivo  l’I.V.A. applicata dal venditore (fornitore) nelle vendite è detta I.V.A. A DEBITO  o IVA C/VENDITA.    Durante l’esercizio commerciale il fornitore che ha venduto beni o prestato  servizi  ai  propri  clienti  dovrà  effettuare  acquisti  per  beni  o  servizi  che  permettano il regolare esercizio d’impresa: ad esempio spese per energia  elettrica, telefoniche, consulenze, acquisto di merci per la rivendita, canoni di  locazione (affitto), ecc.    Considerando il caso in cui acquisti merce per la rivendita (ad esempio,  acquisto di 01 personal computer per euro 500,00 oltre iva 22% pari a euro  110,00; totale euro 610,00), il venditore si troverà, sebbene in momenti temporali differenti; a ricoprire un duplice rapporto I.V.A. con l’Erario nel  momento  della  vendita  del  bene  acquistato  (ad  esempio,  vendita  del  medesimo personal computer per euro 600,00 oltre iva 22% pari a euro  132,00; totale euro 732,00)
Debito Iva: per la vendita di 01 personal computer e per euro 132,00  (escluso  il  valore  di  vendita  del  bene  che  corrisponde  alla  base  imponibile)
Credito Iva: per l’acquisto di 01 personal computer e per euro 110,00  (escluso il valore di acquisto del bene ossia la base imponibile);    Il venditore applica una rivalsa I.V.A. poiché l’imposta dovuta al suo fornitore  la  trasferisce  al  suo  cliente  che  rivendendolo  la  applicherà  al  cliente  di  quest’ultimo, fino all’utente finale.

L’utente  finale  è  colui  che  sopporterà  per  intero  l’imposta  in  quanto  impossibilitato alla rivendita e rivalsa I.V.A.; in definitiva il soggetto passivo  (cessionario) recupera l’imposta versata al fornitore applicandola alla vendita  al proprio cliente (committente) recuperando il tributo.

Quali Sono i Soggetti IVA